С 1 января 2025 года вступили в силу поправки к Налоговому кодексу РФ, внесенные Федеральным законом от 12 июля 2024 г. № 176-ФЗ. 

Они затрагивают порядок расчета налога с фиксированной прибыли контролируемых иностранных компаний (КИК) для физических лиц — налоговых резидентов РФ.

Ранее налог с фиксированной прибыли КИК составлял 5 млн. рублей независимо от количества контролируемых компаний. Теперь же сумма налога будет зависеть от количества КИК, которыми владеет контролирующее лицо.

Налог будет рассчитываться по прогрессивной шкале НДФЛ (пункт 1 статьи 224 НК РФ). 

• Для одной КИК расчет налога будет выглядеть следующим образом:
  Налог = 3 402 000 + (27 990 000 – 20 000 000) × 20% = 5 000 000 рублей

• Если же у контролирующего лица две КИК, по новым правилам расчет будет следующим:
  Налог = 9 402 000 + (52 718 000 – 50 000 000) × 22% = 9 999 960 рублей

Законодательно установлено следующее ограничение: максимальная сумма налога составляет 25 миллионов рублей.

Таким образом, налоговая нагрузка для контролирующих лиц нескольких КИК увеличится при применении фиксированного налога вдвое и более. Это важно учитывать при планировании финансовой деятельности и выборе режима налогообложения.

В связи с предстоящими изменениями многие контролирующие лица планируют отказаться от режима фиксированного налога. Согласно НК РФ, налогоплательщик, выбравший данный режим, обязан применять его не менее пяти налоговых периодов. Досрочный отказ возможен, если в период применения фиксированного режима законодательно увеличивается сумма налога.

Для отказа от режима с 2025 года необходимо подать уведомление в налоговый орган до 31 декабря 2024 года. Уведомление подается в письменной форме в налоговый орган по месту жительства контролирующего лица.

После отказа налогоплательщик переходит на общий порядок налогообложения прибыли КИК, предусматривающий расчет налога исходя из фактической прибыли.

Увеличение суммы фиксированного налога заставляет многих пересмотреть целесообразность его применения. Мы рекомендуем контролирующим лицам провести комплексный анализ своей ситуации, чтобы выбрать оптимальный вариант налоговой нагрузки.