Отчетность иностранных компаний, ведущих деятельность в России, имеет свои особенности. Важно вовремя подать отчетные документы, чтобы не допустить наложение штрафов.

Вот перечень документов от иностранных организаций, которые необходимо предоставить в налоговые органы в 2025 году:

‍

‍Уведомление об участии в иностранных организациях по форме КНД 1120411

Такое уведомление обязаны подать физлица и компании, если имеют долю участия в иностранных организациях более 10% и/или выступают учредителями иностранных структур без образования юридического лица (ИСБОЮЛ).

✔️ Уведомление нужно подать в течение 3 месяцев с момента, когда:

▪️ возникло участие в иностранной организации (т.е. вы учредили иностранную организацию или приобрели долю)

▪️ изменилась доля участия в иностранной организации

▪️ прекратилось участие в иностранной организации (т.е. организация ликвидирована или продана доля)

▪️изменен порядок участия в иностранной организации.

Предусмотрены санкции за непредставление уведомления — штраф в размере 50 000 рублей в отношении каждой иностранной организации.

Уведомление о контролируемых иностранных компаниях (КИК)

Обязаны подать резиденты РФ - организации и физлица, которые признаются контролирующими лицами КИК.

Уведомление о КИК нужно представить независимо от прибыли, полученной КИК. Оно подается, даже если прибыли нет.

‍Срок подачи уведомления:

▪️ для организаций – 20 марта 2025 года (за отчетный период 2024 года)

▪️ для физических лиц – до 30 апреля 2025 года (за отчетный период 2024 года)

Форма для подачи:

▪️ КНД 1120416

К уведомлению прикладываются документы:

▪️ финансовая отчетность КИК за финансовый год по ее личному закону, а при отсутствии такой отчетности - другие документы, подтверждающие прибыль (убытки) КИК

▪️ аудиторское заключение по финансовой отчетности КИК, если аудит для нее обязателен в соответствии с личным законом или учредительными документами, или проведен добровольно.

‍Указанные документы представляются:

▪️ для организаций — до 28 марта 2025 года

▪️ для физических лиц — до 30 апреля 2025 года

При наличии права на освобождении от налогообложения прибыли КИК нужно представить документы, подтверждающие это право.

Срок представления:

▪️ для организаций – 20 марта 2025 года (за отчетный период 2024 года);

▪️ для физических лиц – до 30 апреля 2025 года (за отчетный период 2024 года).

Штраф за непредставление уведомления о КИК в установленный срок или представление уведомления, содержащего недостоверные сведения накладывается размере 500 000 рублей по каждой КИК.

Непредставление налоговому органу документов, подтверждающих размер прибыли (убытка) КИК либо представление таких документов с заведомо недостоверными сведениями влечет взыскание штрафа в размере 500 000 рублей.

‍‍

Расчет прибыли КИК

Уведомление о контролируемых иностранных компаниях по форме КНД 1120416 предполагает расчет прибыли КИК.

Прибыль КИК приравнивается к прибыли организации (доходу физических лиц), полученной налогоплательщиком, который признается контролирующим лицом этой КИК. Также учитывается при определении налоговой базы по налогам у налогоплательщиков, признаваемых контролирующими лицами этой КИК.

То есть с прибыли КИК нужно уплачивать НДФЛ или налог на прибыль организации.

‍

‍✔️ Прибыль учитывается:

▪️ в той доле, которая принадлежит контролирующему лицу

▪️ если контролирующему лицу не принадлежит доля, то учитывается сумма прибыли, которую контролирующее лицо получило или на которую имеет право.

Прибыль КИК учитывается при определении налоговой базы по налогу на прибыль и НДФЛ только в случае, если величина прибыли составила более 10 млн. рублей.

Неуплата контролирующим лицом налога с прибыли КИК влечет взыскание штрафа в размере 20% от суммы неуплаченного налога, но не менее 100 000 рублей. Оба уведомления можно подать через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС, лично или по почте.

‍

Отчетность по зарубежным счетам (вкладам)

‍
‍Уведомление об открытии счёта в банке за рубежом

Налоговые резиденты РФ обязаны уведомлять налоговые органы об открытии (закрытии) счета (вклада), об изменении реквизитов счета (вклада) в банке и другой финансовой организации, расположенных за пределами России.

Сделать это нужно не позднее одного месяца со дня открытия (закрытия) или изменения реквизитов таких счетов (вкладов).

‍

‍Отчет о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории РФ

Физические лица – резиденты обязаны до 1 июня 2025 года представить отчеты о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами России за 2024 год.

В случае закрытия счета (вклада) в отчетном году отчет представляется за период с 1 января отчетного года (или с даты открытия счета (вклада) в отчетном году) по дату закрытия счета (вклада) включительно одновременно с уведомлением о закрытии счета (вклада) в срок, не позднее одного месяца со дня закрытия счета (вклада).

‍

‍✔️ Отчет подавать не нужно, если:

▪️ Банк или другая финансовая организация расположены на территории государства:

• члена ЕАЭС

• на территории иностранного государства, с которым имеется соглашение, предусматривающее автоматический обмен финансовой информацией

• общая сумма денежных средств, зачисленных на иностранный счет/вклад (списанных с него) за отчетный год, не превышает 600 000 рублей

 • остаток денежных средств на иностранном счете/вкладе по состоянию на конец отчетного года не превышает 600 000 рублей, если в течение отчетного года зачисление денежных средств на иностранный счет/вклад не осуществлялось.

‍

Иностранные компании обязаны сообщить ФНС о своих участниках до 28 марта

28 марта 2025 года истекает срок подачи сведений об участниках для зарубежных компаний, состоящих на учёте в налоговых органах РФ.

‍

✔️ Кто обязан отчитываться?

Все иностранные структуры, которым присвоен российский ИНН и КПП, вне зависимости от наличия имущества в РФ. Это правило относится не только к иностранным организациям, но также и к любым иностранным структурам без образования юридического лица (фондам, партнерствам, товариществам, трастам).

Исключение составляют иностранные организации, состоящие на учёте только на основании оказания ими услуг в электронной форме.

‍

✔️ Какую информацию нужно раскрыть?

Зарубежные структуры с российским ИНН должны сообщить в ФНС информацию:

• о всех прямых участниках

• о косвенных участниках – физлицах и публичных компаниях, если они владеют более 5% капитала

• об учредителях, бенефициарах и управляющих (трасти) – в отношении иностранных структур без образования юридического лица.

Информация предоставляется по состоянию на 31 декабря 2024 года.

Непредставление или несвоевременное представление сведений влечет наложение штрафа в размере 50 000 рублей.

‍