Изменения в Российском законодательстве

ФНС подготовила по результатам мониторинга письмо с рекомендациями налоговым органам, как им следует проводить налоговый контроль и обосновывать свою позицию в спорах с налогоплательщиками по ст. 54.1 НК РФ.

Важным для организаций и ИП стало подтверждение со стороны службы возможности налоговой реконструкции, т.е. определения действительных налоговых обязательств. Напомним, ранее позиция государственных органов была следующая: если проверяющие, например, сняли вычеты по НДС из-за формального контрагента в счетах-фактурах, то и расходы по этой операции учесть в полном объеме нельзя.

Инспекции должны оценивать операции по таким критериям (п. 2):

• реальность
• исполнение сделки надлежащим лицом
• действительный экономический смысл
• наличие деловой цели помимо уменьшения налоговой обязанности

Налоговики при проверке выясняют, была ли операция в действительности и получил ли налогоплательщик исполнение по сделке (п. 2).
Если инспекция обнаружит, что сделка нереальная, то проверять ее по другим критериям уже не имеет смысла. Такую операцию не учитывают в целях налогообложения.

Реальную сделку проверяющие будут смотреть по остальным критериям. Однако здесь могут выявить искажение сведений:

• отразили ложные показатели или факты, которых не было, что привело к уменьшению налоговой обязанности;
• скрыли факты или занизили показатели, по которым налоговая обязанность возникает, увеличивается или наступает ранее.

Обязательство по сделке должно исполнить надлежащее лицо, т.е. то, которое заключило договор с налогоплательщиком, или то, у которого такая обязанность есть по договору или закону.

По этому критерию инспекции выявляют среди контрагентов "технические" компании (п. 4). Такие организации не ведут деятельность в своих интересах, не имеют нужных активов и не выполняют реальных функций.

Доказывают тот факт, что контрагент не мог исполнить обязательств по договору, следующие обстоятельства (п. 6):

• на момент совершения сделки местонахождение лица неизвестно;
• у контрагента нет достаточно персонала, ОС, активов, складов, транспорта, разрешений, лицензий и т.д.;
• невозможно реально провести операции с учетом времени, места нахождения имущества или объема материальных и трудовых ресурсов;
• между контрагентом и третьим лицом нет обязательств, чтобы возложить на последнее исполнение по договору;
• контрагент проводит по счету расходные операции, необычные для вида деятельности, по которому заключена сделка с налогоплательщиком;
• нет других подтверждений реальной экономической деятельности (в ЕГРЮЛ указано на недостоверность сведений о руководителях и участниках, нет сайта или иного информирования о деятельности компании и др.).

Инспекция при выявлении такой компании должна будет определить и учитывать форму вины налогоплательщика: знал ли он или должен был знать, что компания "техническая" (п. 4). Кроме того, она должна оценить обстоятельства выбора контрагента.

Если доказали, что налогоплательщик преследовал цель неправомерно уменьшить налоговую обязанность или знал о "техническом" характере контрагента, то считают, что правонарушение он совершил умышленно (п. 19). Значит, штраф должен быть в 2 раза больше.

Если же поведение налогоплательщика просто не соответствовало разумному, т.е. ожидаемому в сходных ситуациях, речь должна идти о неосторожной форме вины. В этом случае грозит штраф по общей норме, а саму неосторожность могут учесть при оценке смягчающих обстоятельств.

Выявляя действительный экономический смысл операции, инспекция стремится обнаружить в том числе притворные сделки (п. 22). Здесь налоговики продолжают применять подход Постановления Пленума ВАС РФ № 53.

Причем, даже если налогоплательщик мог достигнуть экономический результат с помощью других законных сделок, это не основание признать, что он неправомерно уменьшил налоговую обязанность (п. 23).

Кроме того, по ст. 54.1 НК РФ нельзя оценивать сами по себе методологические или правовые ошибки (т.е. неправильное применение норм), из-за которых неверно квалифицировали операции и определили налоговые последствия (п. 24).

Налоговики должны установить, что является основной целью перации. Для этого следует оценить, совершил бы налогоплательщик ее только по деловым мотивам без налоговых преимуществ (п. 25).

Налоговый мотив может преобладать, например, если решение об операции:

• несвойственно деловой практике и не обосновано с точки зрения экономических выгод и риска;
• принято в интересах иного лица с целью его скрытого финансирования.

ФНС особо обратила внимание на случай, когда спорная сделка является частью цепочки операций (п. 26). Причем, даже если при реализации совокупности операций деловая цель достигнута, это не значит, что каждая сделка ее имела.

Если по деловому обороту цель можно было достичь и без спорной сделки, то проверяющие должны определить:

• совершил бы сделку налогоплательщик в отрыве от совокупности операций;
• не был ли налоговый мотив основным при ее совершении и создании совокупности операций.

Подробнее с правилами работы налоговых органов по статье 54.1 НК РФ можно ознакомиться непосредственно в Письме ФНС России от 10.03.2021 г. № БВ-4-7/3060@.

09 марта был опубликован закон, который вносит ряд изменений в статьи КоАП РФ, связанные с несоблюдением правил противопожарной безопасности. Так была установлена административная ответственность за повторное нарушение требований пожарной безопасности на объектах чрезвычайно высокого, высокого или значительного риска. Поправки вступили в силу 20 марта.

Штраф для должностных лиц составит от 15 тыс. до 20 тыс. руб. ИП заплатят от 30 тыс. до 40 тыс. руб., а компании — от 200 тыс. до 400 тыс. руб. Вместо штрафа деятельность юрлиц и ИП смогут приостановить на срок до 30 суток.

Повторное нарушение может выражаться в том, что не работали или были сломаны:

• источники противопожарного водоснабжения;
• электроустановки, электрооборудование;
• автоматические или автономные установки пожаротушения;
• системы пожарной сигнализации или противодымной защиты;
• средства оповещения и управления эвакуацией людей при пожаре.

Также накажут, если требованиям не отвечали эвакуационные пути и выходы.

Помимо этого, была изменена и ответственность за нарушение требований, которое привело к пожару и уничтожению или повреждению чужого имущества либо причинению легкого или среднего вреда здоровью. ИП оштрафуют на сумму от 50 тыс. до 60 тыс. руб. или приостановят их деятельность на срок до 30 суток. Сейчас их только штрафуют как должностных лиц. Для компаний штраф (от 350 тыс. до 400 тыс. руб.) не изменится, но вместо него смогут приостановить работу предприятия на тот же срок.

Минтруд опубликовало письмо , в котором указало, что граждане вправе отказаться от вакцинации против коронавируса. Отстранить от работы непривитого сотрудника нельзя, пока главный государственный санитарный врач региона или его заместитель не постановил провести вакцинацию граждан или отдельных групп лиц.

Недавно такое же мнение высказал Роспотребнадзор. Он подчеркнул, что сейчас необходимых постановлений нет, поэтому отказ от прививки не влечет отстранение от работы.

Роструд подвел итоги работы своего онлайн-сервиса с ответами на вопросы за февраль.

Так, наиболее интересными для работников и работодателей были вопросы выплаты при увольнении, ведение электронных трудовых книжек и других кадровых документов.

Нужно ли при увольнении компенсировать неиспользованные дни отдыха за сдачу крови?

Ведомство указало, что работодатель не обязан этого делать. Оставшиеся дополнительные выходные донор может использовать перед увольнением.

Можно ли вести личную карточку Т-2 только в электронном виде?

По мнению инспекции, так делать нельзя. Причина в том, что работник должен расписываться в личной карточке при ознакомлении с каждой новой записью в трудовой книжке.

Это же касается сотрудников, которые отказались от ведения трудовой книжки. В личной карточке отражается больше информации, чем в книжке (например, об отпусках), и с ней тоже нужно ознакомлять сотрудника.

Подавать ли СЗВ-ТД на работника, который уволился через 2 дня после приема?

Роструд считает, что подавать сведения нужно.

Напомним, о приеме и увольнении сотрудника сообщают в ПФР не позднее рабочего дня после издания документов, которые подтверждают оформление трудовых отношений. А вот трудовую книжку начинают вести, только если сотрудник проработал в организации свыше 5 дней.

Можно ли дробить перерыв для отдыха и питания?

Запрета делить перерыв на части нет. При этом, по мнению ведомства, большая часть разделенного перерыва не может быть менее 30 минут.

Мы ежедневно отслеживаем изменения в законодательстве и предоставляем нашим клиентам проверенные пути решения вопросов в рамках правового поля РФ.

Для уточнений и разъяснений интересующих Вас вопросов обращайтесь к нашим специалистам.